Володіння часткою в КІК.

Ця стаття присвячена питанню, яке має першочергове значення для оподаткування доходів особи, учасника іноземної компанії , а саме, питання, чи повинна така особа вважатися контролюючою по відношеннюю до іноземної компанії, а відтак, і сплачувати в Україні податки з прибутку іноземної компанії.

Податковим кодексом України встановлено, що особа – резидент України вважається контролюючою особою за умови, що вона являється власником (контролером) контрольованої іноземної компанії. Зокрема власником визнається особа -резидент України, яка:

• особисто володіє часткою в іноземній особі у розмірі більше, ніж 50%;
• особисто володіє часткою більше ніж в 10% і разом з іншими особами-резидентами України володіє в іноземній компанії часткою більше, ніж в 50 %
• окремо або разом з іншими резидентами України – пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

Якщо перші два пункти, які визначають контролюючу особу, не викликають додаткових питань, щодо їх тлумачення, то для того, щоб з’ясувати, що саме означає термін “фактичний контроль”, необхідно звернутись до п.п.39-2.1.6 п.39-2.1 ст.39-2 ПКУ.

Цей підпункт, зокрема, передбачає, що особа вважається такою, яка здійснює фактичний контроль над іноземною компанією, якщо вона надає зобов’язуючи вказівки органам управління іноземної компанії, здійснення особою операцій за банківськими рахунками, зазначення особи в якості засновника (бенефіціара) при відкритті банківських рахунків іноземної компанії тощо.

В цілому, законодавство досить однозначно регулює питання з визначенням контролюючої особи, проте на практиці часто виникають ситуації, які потребують більш глибокого дослідження. Наприклад, чи повинна вважатися контролюючою особою, та особа-резидент України, яка хоча і володіє часткою в 50% в іноземній компанії, при тому, що другою часткою в 50% іноземної компанії володіє особа – нерезидент України, але особа – резидент зазначена в банку, як засновник іноземної компанії ?

Для вирішення нестандартних питань необхідна відповідна кваліфікована допомога, тому ми радим всім зацікавленим особам вирішувати ці проблеми за допогою фахівців.